是不是你刚做会计，填资产负债表时对着 “货币资金” 栏犯懵？不知道哪些钱该归进去，怕把银行存款和其他应收款搞混；或者月底盘点时，搞不清支付宝余额算不算货币资金，生怕填错了被领导批评？其实很多会计新手都对 “货币资金包括哪些具体项目” 摸不准，今天小编就把货币资金的具体项目拆得明明白白，还讲清每个项目的核算要点，会计必看，一文讲透，一起往下看吧！

一、先给答案：货币资金就 3 大具体项目，别多算也别漏算

很多人以为货币资金包含的项目特别多，其实核心就 3 类，小编先做张 “货币资金具体项目表”，把每个项目的定义、例子列清楚，一眼就能懂：

具体项目	核心定义	常见例子	会计核算关键点
库存现金	企业手里持有的、能随时用的现金（纸币 + 硬币）	办公室备用金（比如 5000 元）、收的现金货款	要设 “现金日记账”，每天盘点，做到账实相符
银行存款	企业存在银行或其他金融机构的钱，能随时存取	基本存款账户的钱、一般存款账户的货款	要和银行对账单核对，每月编 “银行存款余额调节表”
其他货币资金	除了库存现金、银行存款外，有特定用途的货币资金	银行汇票存款、支付宝 / 微信余额、存出投资款	要按具体类型设明细科目（如 “其他货币资金 - 支付宝余额”）

1. 问：为啥这三类算货币资金？比如其他货币资金里的支付宝余额，不是在第三方平台吗，也算？

因为它们都符合 “能随时变现、用于支付” 的特点！不管是手里的现金、银行里的钱，还是支付宝里的余额，只要能在 1 天内取出来花（比如支付宝余额提现到银行卡当天到账），就属于货币资金。小编之前做会计时，也纠结过支付宝余额算不算，后来查了会计准则才知道，只要能随时用于支付，就算其他货币资金的一种，不用归到别的科目里。

2. 问：那企业存的定期存款，算不算货币资金？比如存了 3 个月的定期。

分情况！要是定期存款能提前支取（比如大部分银行的 3 个月定期能提前取，只是利息变低），就算货币资金，归到 “银行存款” 里；要是不能提前支取（比如少数特殊定期产品），就不算货币资金，得归到 “其他流动资产” 或 “定期存款” 科目。小编之前遇到过企业存的 6 个月定期，能提前支取，就按银行存款核算；要是遇到不能提前取的，就单独列示，避免填错报表。

二、逐类拆解：3 大具体项目的核算要点，会计实操必看

知道包含哪些项目还不够，得搞懂每个项目怎么核算，不然实操中容易出错。

1. 第一类：库存现金 —— 小心 “坐支现金”，每天要盘点

库存现金是最基础的货币资金，但也是最容易出问题的，会计要注意这 3 点：

• 限额管理：企业手里的现金不能太多，一般按 3-5 天的日常零星开支算限额（比如每天花 1000 元，限额就是 3000-5000 元），超过的要存到银行，不然算 “超额留存现金”；
• 禁止坐支：不能用收来的现金直接花（比如收了客户 1 万元现金货款，直接用这钱付供应商货款），得先存银行，再从银行取出来花，不然算 “坐支现金”，会被税务查；
• 每日盘点：每天下班前要盘现金，看手里的现金和现金日记账上的数对不对，要是差钱了，得赶紧找原因，小编之前盘现金时少了 50 元，后来发现是付货款时找零错了，及时补了记录。

问：要是企业有多个部门用备用金，比如销售部借了 2000 元，怎么核算？

记 “其他应收款 - 备用金”，不是直接从库存现金里扣！比如销售部借备用金时，现金减少 2000 元，其他应收款增加 2000 元；等销售部拿发票报销时，再冲减其他应收款，不用一直占用库存现金的额度。小编之前做过备用金核算，都是这么操作的，既清楚又不容易乱。

2. 第二类：银行存款 —— 每月要对账，别漏 “未达账项”

银行存款核算的关键是 “和银行对账单对得上”，具体步骤如下：

• 拿到对账单：每月初银行会发对账单（纸质或电子版），上面有企业本月的收支记录；
• 核对明细：把银行对账单和企业的银行存款日记账逐笔核对，对得上的打勾，对不上的标出来；
• 编调节表：对不上的大多是 “未达账项”（比如企业已付银行未付、银行已收企业未收），要编 “银行存款余额调节表”，让两边余额一致。

详细的设置方法，一起看看吧：比如企业银行存款日记账余额是 5 万元，银行对账单余额是 5.2 万元，差额 2000 元是 “银行已收企业未收”（客户转账到账，企业没收到通知），调节表上就加 2000 元，两边余额都变成 5.2 万元，这样就对平了。小编每月都要编调节表，要是不对平，得查是不是有漏记的收支，避免出错。

问：要是对账单和日记账差很多钱，找不到原因怎么办？

先查 “有没有漏记的凭证”，比如有没有没入账的银行回单（比如手续费、利息单）；再查 “有没有记反方向”，比如把收款记成付款；要是还找不到，就从上个月对平的地方开始查，逐笔核对，肯定能找到问题。小编之前遇到过差 1000 元的情况，后来发现是漏记了银行手续费，补记后就对平了。

3. 第三类：其他货币资金 —— 按 “用途” 设明细，别混为一谈

其他货币资金项目多，核算时要按具体用途设明细科目，不然容易乱，小编整理了常见的明细类型：

其他货币资金明细	用途	核算例子	会计分录参考（收款时）
银行汇票存款	用于异地采购，比如给外地供应商付款	存 1 万元到银行开汇票，用于买原材料	借：其他货币资金 - 银行汇票 1 万 贷：银行存款 1 万
支付宝 / 微信余额	收线上货款、付线上费用	客户用支付宝付货款 5000 元	借：其他货币资金 - 支付宝余额 5000 贷：主营业务收入 5000
存出投资款	用于买股票、基金等短期投资	转 3 万元到证券公司准备买股票	借：其他货币资金 - 存出投资款 3 万 贷：银行存款 3 万

问：支付宝余额提现到银行，怎么记账？算货币资金内部转换吗？

算！因为支付宝余额和银行存款都属于货币资金，提现时只是 “其他货币资金” 转到 “银行存款”，总货币资金金额不变。比如从支付宝提现 2 万元，分录是 “借：银行存款 2 万，贷：其他货币资金 - 支付宝余额 2 万”，小编每次提现都这么记，报表上的货币资金总额不会变，很准确。

三、避坑提醒：会计核算货币资金的 3 个常见错，别犯！

1. 错一：把 “应收票据” 算成货币资金

应收票据是企业收到的商业汇票（比如银行承兑汇票、商业承兑汇票），不能随时变现（比如银行承兑汇票要到期才能兑成现金，一般要 1-6 个月），不算货币资金，得单独归到 “应收票据” 科目。小编之前见过新手会计把银行承兑汇票算成货币资金，导致资产负债表填错，后来改了半天才对。

2. 错二：忽略 “银行手续费”，漏记支出

银行每月会扣手续费（比如账户管理费、转账费），这些费用要记到 “财务费用” 里，同时减少银行存款。要是漏记了，银行存款日记账和对账单就对不上，小编之前漏记过 10 元手续费，对账时找了半天原因，后来看到银行回单才补上，大家一定要记得每月查银行回单。

3. 错三：其他货币资金不设明细，一团乱

有些会计图省事，把所有其他货币资金都记在一个科目里，不设明细，等到查账时根本分不清是银行汇票还是支付宝余额。小编刚做会计时也这么干过，后来要查某笔支付宝货款，翻了半天凭证才找到，从那以后就按用途设明细，清晰多了。

四、常见问题解答：会计实操中的疑惑，一次说清

1. 问：小规模纳税人的货币资金核算，和一般纳税人有区别吗？

没区别！不管是小规模还是一般纳税人，货币资金的 3 个具体项目、核算方法都一样，只是涉及增值税时分录不同，比如一般纳税人收货款要记 “应交税费 - 应交增值税（销项税额）”，小规模记 “应交税费 - 应交增值税”，但货币资金的处理是一样的。小编之前做过小规模和一般纳税人的账，货币资金核算没差别，不用额外调整。

2. 问：月底结账时，货币资金余额怎么核对才万无一失？

分三步核对：

• 第一步：盘库存现金，确保现金日记账余额和实际现金一致；
• 第二步：核银行存款，编银行存款余额调节表，确保调节后余额一致；
• 第三步：查其他货币资金，比如支付宝、微信余额，和明细科目余额一致。

小编每月结账都按这三步来，从没出过差错，大家可以试试。

3. 问：要是货币资金余额出现负数，怎么办？肯定是错了吧？

肯定错了！货币资金不可能是负数，出现负数大多是 “记账顺序错了”，比如先记付款再记收款，导致银行存款余额变负。比如企业先付了 5 万元货款（银行存款剩 - 1 万），后来收到 6 万元货款，要是先记付款再记收款，中间就会出现负数，应该先记收款再记付款，保证余额不为负。小编之前遇到过这种情况，调整记账顺序后就对了。

五、个人观点：货币资金核算不难，细心是关键

小编觉得，货币资金包括的具体项目不算多，核心就是库存现金、银行存款、其他货币资金三类，难的是实操中的细节 —— 比如库存现金的盘点、银行存款的对账、其他货币资金的明细核算。会计新手不用怕，只要按步骤来，每天做好记录，每月及时核对，就能把货币资金核算清楚。
而且货币资金是资产负债表的 “第一项”，核算准确了，后续报表编制才不会出错，对企业的财务状况反映也更真实。希望今天的内容能帮到各位会计朋友，搞懂货币资金的具体项目和核算要点，工作更省心！